Бухгалтерская отчетность малых предприятий за 2021 год

Сроки и состав представления форм бухгалтерской отчетности за 2017 год

Комплект бухгалтерской отчетности за 2021 год необходимо представить в налоговую инспекцию и органы статистики не позднее 02 апреля 2021 г.* (пп.5 п.1 ст.23 НК РФ, ст.18 Федерального закона от 06.12.2011 г. №402-ФЗ «О бухгалтерском учете», далее по тексту — Закон №402-ФЗ).

*Примечание.

31.03.2018 г.выпадает на выходной день, а поэтому компании должны представить в ИФНС и органы статистики бухгалтерскую отчетность за 2021 год не позднее 02.04.2018 г.

Кто вправе не составлять бухгалтерский отчет

Обязанность вести учет определяется законодательно, однако и здесь имеются исключения. Финансовая отчетность предприятия не для каждого предприятия является обязательной. Освобождены от ведения бухучета и представления отчетности:

• Все индивидуальные предприниматели независимо ни от масштаба бизнеса, ни от сферы деятельности, ни от наличия или отсутствия персонала в ИП, ни от системы применяемого налогового режима (ст. 6 закона № 402-ФЗ). Итак, такого понятия как бухгалтерская отчетность ИП попросту не существует в законодательных актах;
• Филиалы/представительства зарубежных компаний в случае, если они ведут учет доходов и расходов в соответствии с действующим российским законодательством, а также уплачивают налог на прибыль по общему правилу.

Состав представляемой бухгалтерской отчетности за 2021 г. систематизирован в таблице:

Бухгалтерская отчетность может быть предоставлена как на бумаге, так и в электронной форме. При этом на бумажной форме подпись главного бухгалтера необязательна (приказ Минфина РФ от 06.04.2015 г. №57н).

На сегодняшний день обязанность по представлению бухгалтерской отчетности в электронном виде не установлена (письма ФНС РФ от 07.12.2015 г. №СД-4-3/21316, Минфина РФ от 11.06.2015 г. №03-02-08/34055).

ОСОБЕННОСТИ ПОДГОТОВКИ И ПРЕДСТАВЛЕНИЯ ОТЧЕТНОСТИ МИКРОФИНАНСОВЫХ ОРГАНИЗАЦИЙ (МФО)

ОСОБЕННОСТИ УЧЕТА И ОТЧЕТНОСТИ НОУ

АНАЛИЗ СТАТЕЙ БУХГАЛТЕРСКОГО БАЛАНСА

Анализ статей бухгалтерского баланса показывает:

• объем активов, их соотношение, источники финансирования;
• статьи, которые изменяются опережающими темпами, и как это влияет на структуру баланса;
• долю запасов и дебиторской задолженности;
• величину собственных средств, степень зависимости компании от заемных ресурсов;
• распределение кредитов по срокам погашения (долгосрочные и краткосрочные);
• уровень задолженности перед бюджетом, банками и сотрудниками.

Существует несколько способов анализа:

• горизонтальный;
• вертикальный;
• трендовый;
• факторный;
• финансовые коэффициенты.

Горизонтальный анализ

Горизонтальный (временной или динамический) анализ отражает изменение показателей по сравнению с предыдущим периодом. В горизонтальном анализе определяют:

• абсолютные изменения показателей;
• относительные отклонения.

Абсолютные показатели

Абсолютные показатели характеризуют численность, объем (размер) изучаемого процесса. В балансе они имеют стоимостную (денежную) оценку.

Расчетным абсолютным показателем является абсолютное отклонение — разница между двумя абсолютными одноименными показателями.

ПРИМЕР 1

Величина денежных средств по стр. 1250 бухгалтерского баланса в 2017 г. составила 2800 тыс. руб., в 2021 г. — 2400 тыс. руб. Найдем абсолютное отклонение величины денежных средств. 2017 год будет отчетным, 2021 г. — базисным.

В отчетном периоде по сравнению с базисным величина денежных средств в абсолютном выражении увеличилась на 400 тыс. руб. (2800 тыс. руб. – 2400 тыс. руб.).

Куда предоставляется бухгалтерская отчетность?

По общему правилу, компании обязаны не позднее трех месяцев после окончания 2021 г. представлять годовую бухгалтерскую отчетность в налоговую инспекцию по месту своего нахождения (пп.5 п.1 ст. 23 НК РФ).

Годовая бухгалтерская (финансовая) отчетность АО, подлежащая обязательному аудиту, раскрывается путем опубликования ее текста вместе с аудиторским заключением на странице в сети Интернет не позднее трех дней с даты составления аудиторского заключения, но не позднее трех дней с даты истечения установленного законодательством РФ срока представления обязательного экземпляра составленной годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности. Обязательный экземпляр составленной годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности представляется не позднее трех месяцев после окончания отчетного периода (п.10 ст.13, п.2 ст.18 Закона №402-ФЗ, п. 71.3 и п.71.4 Положения №454-П).

ОТЧЕТНОСТЬ АКЦИОНЕРНЫХ ОБЩЕСТВ

ОТЧЕТЫ АКЦИОНЕРНЫХ ОБЩЕСТВ

Важно!

Информация о бухгалтерской (финансовой) отчетности АО за 2021 г. должна быть раскрыта не позднее 03.04.2018 г.

Кроме того, компания обязаны представлять обязательный экземпляр годовой бухгалтерской отчетности органу государственной статистики.

А если отчетность подлежит обязательному аудиту, то организация обязана представлять в органы государственной статистики также аудиторское заключение (п.2 ст.18 Закона №402-ФЗ). Аудиторское заключение представляется в статистику вместе с годовой бухгалтерской отчетностью либо не позднее 10 рабочих дней со дня, следующего за датой аудиторского заключения, но не позднее 31 декабря года, следующего за отчетным годом (п.2 ст.18 Закона №402-ФЗ, Приложение к Письму Минфина РФ от 29.01.2014 г. №07-04-18/01).

В налоговые органы аудиторское заключение не представляется (Письма Минфина РФ от 30.01.2013 г. №03-02-07/1/1724, УФНС РФ по г. Москве от 31.03.2014 г. №13-11/030545).

КРИТЕРИИ ОБЯЗАТЕЛЬНОГО АУДИТА

Кроме того, компании обязаны представить бухгалтерскую отчетность по другим адресам, предусмотренным законодательством РФ, учредительными документами организации, решениями соответствующих органов управления организацией (п.44 ПБУ 4/99, Информация Минфина РФ №ПЗ-10/2012).

АУДИТ БУХГАЛТЕРСКОЙ ОТЧЕТНОСТИ

Сроки и состав представления форм отчетности по налогам и взносам за 2021 год

Почему возникают трудности в предоставлении отчетности

Для представления отчетности и осуществления каждого взноса законодательством определен налоговый период. В случае с налогом на прибыль этот срок составляет год, для уплаты НДС – квартал. Определенные периоды имеют выплаты в фонды. Компании готовят отчетность и уплачивают взносы в:

1. ИФНС;
2. Пенсионный фонд;
3. Фонд социального страхования;
4. прочие государственные органы.

Порядок уплаты налогов зависит от режима налогообложения и правовой формы организации. В календаре бухгалтера, который имеется на сайте налоговой службы www.nalog.ru, не содержится детальная информация о налоговых выплатах.

Однако стоит воспользоваться этим инструментом, чтобы внести ясность в сроки. Наглядно представленные даты помогут бухгалтеру не забыть заполнить важный отчет.

back to menu ↑

Алгоритм вычисления налога для ИП по ЕНВД

Расчет выплаты по вмененному налогу осуществляется по изложенной далее формуле.

Показатели базовой и физической доходности в месяц рассчитываются на основании ст. 346.29 НК РФ, где размещена соответствующая таблица.

Коэффициент-дефлятор ежегодно устанавливается Правительством. Он составит в 2021 году 1, 798. Размер корректирующего коэффициента колеблется в пределах 0,005-1. Этот показатель устанавливается местным законодательством.

Важно: для ЕНВД действует ряд ограничений. Число работников не должно превышать 100 человек, а торговая площадь не должна занимать более 150 кв. метров.

back to menu ↑

Особенности режима ПСН для предпринимателей

ПСН рассчитана только на ИП. Суть данного режима в том, что на выполнение предпринимательской деятельности приобретается патент. Расчет его стоимости выглядит так:

Порядок оплаты стоимости патента отличается в зависимости от его срока действия. Если патент приобретается на полгода, сумма перечисляется целиком не позднее, чем через 25 дней после первого дня его функционирования.

Если срок больше полугода, тогда сумма разбивается на три части. Одна треть также вносится самое позднее спустя 25 дней после начала действия патента. Оставшуюся сумму уплачивают за 30 дней до окончания срока или ранее.

Важно: данный налоговый режим не предусматривает уменьшения суммы налога за счет страховых выплат. Однако для ИП, работающих по ПСН, есть сниженная ставка по страховым взносам.

Патент приобретается на один из видов деятельности, перечисленных в ст. 346.43 НК РФ. В данный перечень местными органами вносятся дополнительные пункты.

Патент действителен в том регионе, где он был выдан. Ограничения распространяются и на количество работников – оно не должно превышать 15 человек. Годовой доход предприятия не должен превышать 60 миллионов, в противном случае компания теряет право на применение ПСН.

back to menu ↑

В каких случаях производится начисление водного налога

Водный налог начисляется в случае специального водопользования, например:

• забор воды;
• использование акватории объекта.

Однако не каждый случай забора воды проходит под налогообложение. Полный перечень таких ситуаций отображен в ст. 333.9 НК РФ. В их число входит забор воды с целью полива сельскохозяйственных угодий или использование акватории для ловли рыбы.

Подача отчетности и уплата водного налога производятся ежеквартально, в один срок. Нужно предоставить декларацию и сделать взнос до 20 числа месяца, идущего за отчетным кварталом.

back to menu ↑

Отличия режимов «Доходы» и «Доходы минус расходы»

Стандартная ставка для режима «Доходы» составляет 6%, тогда как для варианта «Доходы минус расходы» — 15%. Для некоторых видов деятельности в отдельных регионах допускается снижение налоговой ставки по последнему режиму до 5%. В таком случае выплаты значительно снижаются.

При применении этого режима у предпринимателя появляется обязанность выплачивать минимальный налог. Он рассчитан на случай, когда доходы от предпринимательской деятельности меньше расходов. Тогда нужно уплатить взнос в размере 1% от дохода компании.

В целом, при учете расходов и их документальном подтверждении режим УСН «Доходы минус расходы» дает минимальную налоговую нагрузку.

В случае с режимом «Доходы», налоговые выплаты можно уменьшить, учитывая страховые взносы. , работающий без сотрудников, при расчете налога учитывает все страховые выплаты.

Для компаний с несколькими сотрудниками действует ограничение: уменьшать единый налог можно не более чем наполовину. При этом предприниматель учитывает уплаченные взносы как за себя, так и за работников.

back to menu ↑

Какие выплаты осуществляют предприниматели по ЕНВД

ЕНВД – один из режимов, позволяющий оптимизировать налоговые выплаты. Его применение возможно только для перечня видов деятельности, установленного ст. 346.26 НК РФ. Местные органы вносят дополнительные коррективы в применение данного налогового режима.

Для ЕНВД установленный налоговый период – квартал. Сумму рассчитывают за три месяца и оплачивают не позднее 25 числа месяца, идущего за периодом отчета. Налог по этой системе может быть уменьшен за счет страховых выплат. В зависимости от того, работает ли предприниматель в одиночку или имеет штат работников, порядок уменьшения будет отличаться.

1. При отсутствии других работников, предприниматель вычитает всю сумму страховых выплат, уплаченных за себя.
2. Если предприниматель является работодателем, вычитается только сумма, уплаченная за сотрудников. Уменьшить налог в таком случае можно максимум наполовину.

back to menu ↑