Учет денежных средств на расчетном счете ведется в целях обеспечения правильности отражения расчетно-кассовых, кредитных и других финансовых операций организации. Основной законодательный документ для безналичных расчетов – Положение ЦБ РФ под № 2-П от 12 апреля 2001 г. Для обобщения данных по рублевым средствам применяется счет 51 «Расчетные счета», по валютным – счет 52 «Валютные счета». Рассмотрим порядок формирования типовых проводок для учета операций по расчетному счету и особенности синтетического, а также аналитического учета.
Что отражают
В силу Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности и Инструкции по его применению (утв. приказом Минфина РФ от 31.10.2000 № 94н), для учета денежных средств на расчетном счете применяют счет 51. Он так и называется – «Расчетные счета».
Так, бухгалтерский счет расчетный счет служит для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в российской валюте на расчетных счетах организации, открытых в кредитных организациях. В этом суть синтетического учета на расчетном счете.
Также см. «Количество расчетных счетов, которые организация может открыть в банках».
Взаимодействие учестка денежных средств с другими счетами
Основные взаимодействия расчетного счета происходят с такими участками бухучета, как: взаиморасчеты с контрагентами, с контролирующими органами по налогам, с сотрудниками.
А сейчас небольшое практическое задание. Детализируйте эти участки бухучета на конкретные, на те, что мы уже знаем из раздела «термины бухучета». Затем каждому участку проставьте свой бухгалтерский счет. Для контролирующих органов вспомните названия и найдите в плане счетов нужные бух счета.
Ответы доступны только подписчикам!
Если Вы подписаны на обновления блога по почте, введите код доступа из последнего письма рассылки. Чтобы получить код доступа, подпишитесь на новости блога.
Порядок учета операций по расчетному счету
Согласно правилам, в дебете расчетного счета показывают поступление денежных средств на расчетные счета предприятия, а по кредиту расчетного счета – их списание с р/с.
Таким образом, бухгалтерский учет средств на расчетном счете носит активный характер, поскольку увеличение идёт по дебету.
Суммы, ошибочно отнесенные в Кт или Дт расчетного счета и обнаруженные при проверке выписок банка, отражают в расчетах с разными дебиторами и кредиторами (счет 76, субсчет «Расчеты по претензиям»).
Учтите, что учет денежных средств на расчетных счетах организации отражают в бухгалтерском учете на основании:
1. Выписок кредитной организации по расчетному счету.
2. Приложенных к ним денежно-расчетных документов.
Что касается аналитического учета расчетного счета, то его ведут по каждому расчетному счету отдельно.
Дополнительно
В начале статьи я говорил, что для фирмы расчетный счет не обходится бесплатно. Банки берут деньги за обслуживание расчетного счета – это как арендная плата за месяц. Они также берут деньги за каждое платежное поручение, которое фирма отдает банку на перечисление денег с расчетного счета. Банк также берет деньги за снятие денежных средств с расчетного счета.
Все услуги банка наше предприятие оформляет как «прочие Расходы» и относит на 91 счет (вот вам еще один счет, с которым взаимодействует 51)
Для работы с расчетным счетом имеются еще несколько первичных документов: расчеты по инкассо, по аккредитиву. Об этом уже можно почитать в учебниках по бухучету.
Расчетный счет может быть арестован(заблокирован) и предприятие не сможет проводить платежи: получать на расчетный счет сможет, а перечислять нет. Сие действие происходит, например, если есть долги по налогам. В этом случае деньги в нужной сумме будут принудительно сняты с расчетного счета, затем его разблокируют.
В настоящее время походы бухгалтера в банк с платежным поручением – крайне редкий случай. Банки повсеместно внедряют свои системы под названием «Банк-клиент». Благодаря этим программам, установленным на компьютерах бухгалтеров, предприятие может оперативно проводить платежи и получать выписки. Для объединения программ 1С и Банк-клиента используются механизмы выгрузки-загрузки платежных поручений и банковских выписок между этими программами.
Банковские программы по работе с расчетными счетами, вызывают определенные требования к бухгалтерам на участок банка. Теперь, кроме требования для трудоустройства бухгалтером, будет плюсом, если есть опыт работы в программе «Клиент-банк».
Однако, если опыта нет — ничего страшного, поскольку программы эти очень просты. Если вы с компьютером на ТЫ: умеете создавать файлы, переименовывать их, делать архивы, копировать, хорошо владеете, например, MS Office – то Клиент-Банк вы освоите за пару часов.
Закрепите свои знания
Примеры проводок
По сути, бухгалтерский учет денежных средств на расчетных счетах ограничивается ц типами операций – приходом и снятием денег с р/с.
В случае поступления денег проводки такие:
| Операция | Дебет | Кредит |
| Зачислены денежные средства, сданные из кассы, в т. ч. путем инкассации | 51 | 50 «Касса» |
| Погашен процентный заем, предоставленный ранее другим организациям | 58 «Финансовые вложения» | |
| Возвращен перечисленный ранее аванс поставщику | 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» | |
| Получена оплата от покупателей | 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» | |
| Получен кредит (заем) | 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам» | |
| Возвращены денежные средства из бюджета (внебюджетного фонда) | 68 «Расчеты по налогам и сборам» 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» | |
| Внесен вклад в уставный капитал | 75 «Расчеты с учредителями» |
В случае убытия денег проводки вот:
| Операция | Дебет | Кредит |
| Сняты наличные денежные средства по чеку с расчетного счета в кассу | 50 | 51 |
| Предоставлен процентный заем другой организации | 58 | |
| Перечислена оплата поставщику | 60 | |
| Возвращен аванс покупателю | 62 | |
| Погашен кредит (заем) (в т. ч. %) | 66 67 | |
| Погашена задолженность по платежам в бюджет (внебюджетные фонды) | 68 69 | |
| Перечислена зарплата на карты работникам | 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» | |
| Перечислены подотчетные средства на карты работникам | 71 «Расчеты с подотчетными лицами» |
Также см. «Лицевой и расчетный счет: разница и отличия».
Читать также
10.06.2019
Какие документы нужны для открытия счета
| Тип документов | Юридическое лицо | ИП |
| Документы, предоставляемые обязательно | Устав ООО, ЗАО, ПАО, НАО | Паспорт гражданина РФ или другой документ, удостоверяющий личность индивидуального предпринимателя:
|
| Свидетельство о регистрации юридического лица, выписка из ЕГРЮЛ, полученная не ранее, чем за месяц | Заявление по установленной форме (заполняется в банке) | |
| Свидетельство о постановке на учет, выдававшееся в налоговой инспекции до 01.01.2017 (при наличии) | ||
| Документ, подтверждающий полномочия руководителя (приказ о назначении, протокол собрания акционеров, участников, решение или другие документы) | Карточка с образцами подписи предпринимателя (заполняется в банке) | |
| Приказ/доверенность, если директор делегирует сотруднику право распоряжаться безналичными средствами организации | Свидетельство о регистрации ИП либо лист записи ЕГРИП о регистрации ИП | |
| Лист от отдела статистики с кодами деятельности организации | Налоговая отчетность за последний период (если деятельность ведется более 3 месяцев) | |
| Образцы подписей и печати, заверенные специалистом банка либо нотариально | ||
| Лицензии и разрешения, если вид деятельности организации этого требует | ||
| Доверенность, если документы подает не руководитель организации. | ||
| Лист сведений о бенефициарах компании | ||
| Документы, которые банк может потребовать дополнительно) | Подтверждение реального существования юридического адреса (документ о собственности на помещение либо договор аренды). | Возможно, потребуется сообщить данные основных контрагентов (в том числе предполагаемых, если деятельность только начинается) – таковы требования в некоторых территориальных отделениях Сбербанка |
| Свидетельство о деловой репутации (рекомендательное письмо одного-двух контрагентов) | ||
| Подтверждение финансовой состоятельности (бухгалтерская отчетность, налоговая декларация, справка об отсутствии просроченной задолженности) | ||
Физическому лицу для открытия расчетного (текущего) счета нужно просто предъявить паспорт и подписать заявление, которое сформирует оператор.
Если организация или ИП предоставят недостоверные данные о себе, им могут отказать в открытии расчетного счета. Отказ может последовать и в других случаях, причем банк не обязан объяснять причины.
Сколько стоит открытие счета
Сама по себе стоимость открытия счета без расценок на другие операции в рамках расчетно-кассового обслуживания мало о чем говорит, однако бывает, что это вопрос принципиальный. Вот что предлагают ведущие российские банки:
| Банк | Стоимость открытия и обслуживания счета |
| Сбербанк | Бесплатно (неснижаемый остаток – 10 рублей) |
| Тинькофф | От 0 до 1000 рублей (при открытии счета в офисе банка) |
| Альфа-банк | От 0 рублей (неснижаемый остаток – от 1 руб). |
| ЛокоБанк | От 0 до 1300 рублей |
| УБРиР | От 0 рублей |
| Точка | От 0 рублей |
| ЭкспертБанк | От 0 рублей |
Примеры расчетных счетов и их расшифровка
В качестве примеров, рассмотрим порядок формирования РС организаций различных форм собственности.
РС юридического лица, осуществляющего коммерческую деятельность
, открытый в рублях, в банке, не имеющем представительств: 40702810500000000045.
Расшифровка:
- 40702 – коммерческая организация;
- 810 – валюта счета рубли;
- 5 – контрольная цифра;
- 0000 – в банке отсутствуют представительства;
- 0000045 – порядковый номер счета.
РС благотворительного фонда, открытый в банке, имеющем представительства
в рублях 40703810900560008967.
Расшифровка:
- 40703 – некоммерческие объединения;
- 810 – валюта счета рубли;
- 5 – контрольная цифра;
- 0056 – номер представительства банка;
- 0008967 – порядковый номер счета.
РС некоммерческой государственной корпорации в рублях, в банке, имеющем представительства
, 40503810658040000325.
Расшифровка:
- 40503 – счет некоммерческой организации, находящейся в государственной собственности;
- 810 – валюта счета рубли;
- 6 – контрольная информация;
- 5804 – номер представительства банка;
- 0000325 – порядковый номер счета.
Аналогичным образом формируется РС в долларах, например, номер счета НКО в долларах
: 40703840900000412504.
Лицевые счета физических лиц в зависимости от цели открытия, могут начинаться с балансового счета 408, например, 40817 – физические лица, 40820 – счета физических лиц-нерезидентов.
Например, номер карточного счета физического лица, гражданина РФ
, в рублях 40817810400210001236:
- 40817 – физическое лицо, являющееся резидентом;
- 810 – валюта счета рубли;
- 4 – контрольная информация;
- 0021 – номер филиала кредитной организации;
- 0001236 – номер по порядку.
Образец карточки счета 51
Карточка счета дает полную информацию о движении денежных средств на счете 51. Здесь есть, аналогично анализу счета, начальное и конечное сальдо по периоду и обороты за период.
В отчете можно увидеть дату операции по расчетному счету и суть операции — приход или расход. Указаны номера корреспондирующих счетов, суммы операций и остаток по счету после каждой из них. Также можно получить представление о том, какая именно операция была произведена. Было это перечисление налога, оплата услуг банка или же поступления от покупателя. В случае операций с контрагентами в карточке счета легко читаются наименования контрагентов и номера счетов или договоров, на основании которых было совершено движение денежных средств.
Образец карточки счета 51 представлен на рисунке.
Оборотно-сальдовая ведомость по счету 51
Суть отчета заключена в его названии: он отображает начальное и конечное сальдо и обороты по счету за выбранный отрезок времени. Отчет носит обобщенный характер и дает информацию только об остатках по счету 51 и общей сумме денежных средств, поступивших и выбывших с расчетного счета. Если в организации имеется несколько расчетных счетов, то каждый из них будет в оборотно-сальдовой ведомости выделен отдельной строкой. То есть количество строк в оборотно-сальдовой ведомости равно количеству расчетных счетов организации. Приход и расход по каждому из них, соответственно, будет указан отдельной строкой. А вот обороты по всем расчетным счетам суммарно можно увидеть в нижней строке.
Как выглядит оборотно-сальдовая ведомость по счету 51, видно на нашем рисунке.
